Tämä artikkeli täydentää artikkelia Kevytyrittäjän ALV-käsittely tarkemmalla soveltuu / ei sovellu -listalla jokaisesta kannasta. Jos mikään erityistapaus ei sovi, valitse Yleinen arvonlisäverokanta (25,5 %).
PalkkaOnline on arvonlisäverovelvollinen yritys, joten ALV lisätään aina kevytyrittäjän laskuihin. Tämä koskee kaikkia kevytyrittäjiä, myös niitä, joiden liikevaihto jäisi alle
20 000 €:n rajan.
Yleinen arvonlisäverokanta – 25,5 %
Oletuskanta, jota käytetään aina kun mikään erityistapaus alla ei sovi.
Rakennusalan käänteinen alv (AVL 8c§) – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Kiinteistöön, maahan, rakennukseen tai pysyvään rakennelmaan kohdistuviin rakennuspalveluihin: uudisrakentaminen, korjaus-, perusparannus- ja purkutyöt, LVI-asennukset, eristystyöt sekä rakennuksen viimeistelytyöt
Työvoiman vuokraukseen rakennuspalvelua varten
Vain kun ostaja on elinkeinonharjoittaja, joka itse myy rakennuspalveluja tai vuokraa työvoimaa rakentamiseen muutoin kuin satunnaisesti
Ei sovellu:
Myyntiin yksityishenkilölle tai kuluttajalle
Myyntiin ostajalle, joka ei toimi rakennusalalla
Koneisiin, laitteisiin tai kalusteisiin kohdistuviin erityistoimintoihin kiinteistöllä
Työnjohtotehtävät, Käytä yleistä ALV-kantaa.
Nimikkeestä on käytävä selkeästi ilmi, että kyse on rakennusalan työstä, esim. "Rakennustyöt: Puistokatu 2".
Ravintola- ja ateriapalvelut (AVL 85§) – 13,5 %
Tämä kanta soveltuu:
Catering- ja ateriapalvelujen myyntiin
Elintarvikkeet
Ei sovellu:
Alkoholi- ja tupakkatuotteiden myyntiin (yleinen kanta 25,5 %)
Pelkkään elintarvikkeiden vähittäismyyntiin ilman tarjoilupalvelua
Työtuntien laskuttamiseen
Liikunnanohjaus (AVL 85a§) – 13,5 %
Tämä kanta soveltuu:
Ohjattuun liikuntaan, jonka pääsisältö on liikkumismahdollisuuden tarjoaminen (esim. ryhmäliikuntatunnit, ohjatut ulkoiluretket, kuntosalin käytön perusopastus)
Ei sovellu:
Henkilökohtaiseen valmennukseen tai pienryhmävalmennukseen, jossa painotus on tekniikan opetuksessa, ohjelmoinnissa tai testauksessa (esim. PT-palvelut) – näihin yleinen kanta 25,5 %
Lajitekniikan opetukseen (esim. tennis- tai hiihtotunnit, joilla opetetaan suoritustekniikkaa)
Raja liikuntamahdollisuuden tarjoamisen ja opetuksen välillä on tulkinnanvarainen – jos palvelun pääsisältö on opetus, koko palvelu verotetaan yleisellä kannalla.
Esiintymispalkkiot (AVL 45§) – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Esiintyvän taiteilijan tai muun julkisen esiintyjän (muusikko, laulaja, näyttelijä, juontaja, esitelmöitsijä) henkilökohtaiseen esiintymispalkkioon
Esityksen myyntiin tapahtumajärjestäjälle, vaikka myyjä ei itse olisi esiintyjä (esim. agentuuri, joka myy esiintyjän esityksen suoraan järjestäjälle)
Ääni- tai kuvatallenteen esitysoikeuskorvaukseen
Urheilijan kilpailuun osallistumisesta saatuun palkkioon
Ei sovellu:
Koulutukselliseen sisältöön, jossa on tehtäviä, arviointia tai todistuksia
Oheismyyntiin (esim. vaatteet, tuotteet)
Tuotannollisiin tai teknisiin palveluihin esiintymisen ympärillä (äänentoisto, lavastus)
Tallenteiden vähittäismyyntiin kuluttajille
Välitys- tai agentuuripalkkioihin itsessään (esiintyjän ja järjestäjän yhdistämisestä perittävä palkkio)
Ulkomaan myynti – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Palvelun tai tavaran myyntiin ostajalle, jonka kotipaikka on Suomen ulkopuolella, kun myynti kuuluu käänteisen verovelvollisuuden tai vientisäännösten piiriin
Ei sovellu:
Kotimaiseen myyntiin
Myyntiin ulkomaiselle yksityishenkilölle, joka ei toimi elinkeinonharjoittajana – tarkista tapauskohtaisesti, sillä kuluttajamyynti EU-alueelle voi silti olla Suomen ALV:n alaista
Laskulle tulee merkitä peruste, esim. "Vientimyynti – palvelu myyty EU:n ulkopuolelle".
Telakkateollisuus (AVL 58§) – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Vesialuksen myyntiin, vuokraukseen tai rahtaukseen, kun aluksen rungon pituus on vähintään 10 metriä eikä alus ole rakenteeltaan pääasiassa huvi- tai urheilukäyttöön tarkoitettu
Tällaiseen alukseen kohdistuvaan korjaus- tai huoltotyöhön sekä työn yhteydessä alukseen asennettuun tavaraan
Ei sovellu:
Alle 10 metrin pituisiin aluksiin
Huvi- tai urheilukäyttöön tarkoitettuihin aluksiin (esim. veneet, purjeveneet)
Rahoituspalvelu (AVL 41§) – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Luotonantoon ja muuhun rahoituksen järjestämiseen
Maksuliikennepalveluihin
Takaustoimintaan
Muihin AVL 42§:ssä määriteltyihin rahoituspalveluihin
Ei sovellu:
Rahoitusalan konsultointi- tai neuvontapalveluihin (yleinen kanta 25,5 %)
Laskulle merkitään esim. "Veroton rahoituspalvelu, AVL 41 §".
Vakuutuspalvelujen myynti (AVL 44§) – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Vakuutus- ja jälleenvakuutustoimintaan
Vakuutusten välityspalvelujen myyntiin
Vakuutuksen voimassaoloaikana välittömästi vakuutuksen hoitoon liittyviin palveluihin
Ei sovellu:
Muihin vakuutusalan asiantuntijapalveluihin, jotka eivät ole välitystä tai vakuutuksen hoitoa (yleinen kanta 25,5 %)
Oman taiteen myynti (AVL 85a§) – 13,5 %
Tämä kanta soveltuu:
Kuvataiteilijan itse kokonaan käsin tekemän taideteoksen (taulu, maalaus, piirustus, pastelli, kollaasi) ensimyyntiin taiteilijalta itseltään
Ei sovellu:
Taideteoksen jälleenmyyntiin (esim. galleria myy toisen tekemän teoksen – tällöin yleinen kanta tai marginaaliverotus)
Muihin kuin käsin tehtyihin teoksiin
Tekijänoikeuskorvaukset (AVL 45§) – 0 %
Tämä kanta soveltuu:
Tekijänoikeuslain 1, 4 tai 5 §:n mukaisten oikeuksien luovutuksesta saatavaan korvaukseen
Ei sovellu:
Tekijänoikeuden alaisen teoksen fyysisen kappaleen myyntiin
Muihin kuin edellä lueteltujen pykälien mukaisiin oikeuksiin
Epäselvissä tilanteissa asiakaspalvelumme auttaa. 💚